國際租稅

#全球最低稅負 #支柱二 #Pillar2 #租稅協定 #反避稅 #國際租稅 應予課稅原則(Subject to Tax Rule, STTR）是OECD全球最低稅負制整體方案中一個重要的全球反避稅工具，確保跨境關係人交易要承擔最基本的整體稅負。一旦各國採納本規則修改相關租稅協定後，關係企業間支付跨境費用將可能被提高扣繳稅款。 現況下，所得來源國由於受到租稅協定條款限制，只能徵收較低的扣繳稅，未來一旦更新租稅協定納入STTR條款，所得來源國可以對不足9％的部分追稅。影片說明來源國補充稅率等相關試算，以及STTR的時程表。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#全球最低稅負 #支柱二 #Pillar2 #國際租稅 #跨國企業 本期說明全球最低稅負制財報揭露要求的新規定，符合OECD全球最低稅負制課稅標準(合併營收超過7.5億歐元)的跨國集團，在2023年度起「年度」財務報表中需要開始做額外的資訊揭露。由於部分國家已經開始進入全球最低稅負制的立法進程，受到影響的跨國集團今(2023)年起準備財務報表就要符合最新的規定。同時因為許多國家的新制將於2024年開始實施(例如歐盟國家、韓國、加拿大等)，臺商集團若在當地有設立公司，將需要開始為申報做準備。 資誠建議臺資集團宜事先了解集團成員所屬國家的立法進度，並在明(2024)年初做出初步評估暴險，才能準備好年度財報上揭露的需求。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#國別報告 #Pillar 2 #經濟實質法 #遷址 #國際租稅 本期說明歐盟公開國別報告的指令，此規範最晚將適用於2024年6月22日或之後開始的會計年度，並要求於會計年度結束日後12個月內公開揭露相關資訊。澳洲公開國別報告法案(草案)預計2023年7月1日或之後的會計年度開始適用，也進一步說明其適用對象、應揭露資訊及方式、OECD/歐盟/澳洲的揭露要求比較，以及集團稅務資訊公開趨勢的分析。 另外，近期有設立於BVI(英屬維京群島)的公司接獲BVI主管機關要求提示銀行往來資訊、財務報表並說明經濟實質的申報內容。本期說明BVI經濟實質法施行細則的重點摘要及影響，以及BVI公司法更新重點，資誠提醒企業應重新檢視以前年度申報內容，並了解BVI交易安排及費用支付情況，以及早因應。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#租稅優惠 #稅基侵蝕及利潤移轉 #BEPS #全球利潤分配稅制 #支柱一 #Pillar1 #全球最低稅負 #支柱二 #Pillar2 #國際租稅 #反避稅 #跨國企業 OECD於10月份發布全球最低稅負制對於租稅優惠的影響報告，目的在提供各國政府重新檢討現行租稅優惠帶來的財政利益或思考未來因應措施。OECD建議各國考慮制定合格國內最低稅負制(Qualified Domestic Minimum Tax, QDMT)，使本國的徵稅權優先於最終母公司所在國與其他集團成員所在國。 台灣將於明年開始實施受控外國公司法案，同時也規劃將所得基本稅額的稅率從12％提高到15％，以確保台灣課稅的權利不被侵蝕。 資誠建議台資企業必須即時掌握台灣與國際法令變動的情況，密切注意集團布局所在國家是否修改該國租稅優惠政策，或是導入國內最低稅負制及全球最低稅負制。並且整體性的針對控股架構、交易模式、會計政策及集團的利潤配置分析相關的應對策略。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#經濟實質法 #資本利得稅 #反避稅 #國際租稅 香港政府針對”離岸被動收入”修改豁免徵稅機制，正式引進經濟實質要求及完善的反濫用機制，限縮跨國企業運用香港稅制進行稅務籌畫的空間。 本期由鮑敦川會計師剖析草案修法方向、立法進程與預計生效日期，提醒台商務必儘快評估、預作妥善因應。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#BEPS #全球利潤分配稅制 #支柱一 #Pillar1 #全球最低稅負 #支柱二 #Pillar2 #數位經濟課稅 #CRS #國際租稅 本期說明BEPS 2.0雙支柱全球稅改進展及加密貨幣的CRS規定；OECD兩項大規模稅改為大型企業利潤重分配制度（Pillar One，第一支柱方案），及全球最低稅負制（Pillar Two，第二支柱方案），因歐盟財長會議依然未能簽署支柱二的指令草案。原預定2023年4月啟用新制，目前實施日程可能延後。 另外，關於支柱一的推進，作為支柱一被分配利潤主要來源的美國，是否能順利完成國內立法配套來支持這項制度，亦尚待觀察。 關於加密貨幣的CRS規定，OECD發布「加密資產申報框架」（CARF），以及現有共同申報準則(CRS)修正案的公開意見徵詢。OECD將於今年10月G20會議中說明進一步的動作。 資誠建議，CARF將改變虛擬貨幣生態系業者的遊戲規則。在CRS下被歸類為須申報的金融機構以及其他虛擬貨幣生態系參與者，可能會受到新框架的重大影響，相關業者應密切觀察後續法規發展。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#國際租稅 #供應鏈 #經濟實質法 #Pillar1 #支柱一 #Pillar2 #支柱二 #全球最低稅負 #稅基侵蝕 #數位稅 本期說明集團常見及未來的租稅策略，並分析最近幾年造成稅務大地震的原因。資誠建議企業不能再以節稅為主要動機，需要重新檢視集團之營運模式，並擬定適宜「新世界」的稅務策略。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#數位經濟課稅 #國際租稅 #BEPS #稅基侵蝕及利潤移轉 #全球利潤分配稅制 #Pillar1 #支柱一 #Pillar2 #支柱二 #反避稅 OECD於2022年2月18日公布全球利潤分配稅制（又稱支柱一，Pillar 1）第二部分細節法規架構（Model Rules）的徵求意見稿，針對如何確定稅基提出更為明確的指引。本期說明稅基確定的主要內容，及Pillar One法規架構的13項內容。 另外，針對香港及新加坡將引進的國內最低稅負制，說明研擬導入的措施及稅率。資誠提醒，如同目前全球的稅務趨勢變化，對大型企業加稅，並將對不動產課徵累進稅率，企業的成本勢必上升，台資企業必須密切觀察各國變動情勢，以進行相關調整因應。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v

#數位經濟課稅 #國際租稅 #BEPS #稅基侵蝕及利潤移轉 #全球利潤分配稅制 #Pillar1 #支柱一 #反避稅 本期說明全球利潤分配稅制(支柱一)的法令架構進展及收入來源規則，台灣企業影響情況及法規推動後續進程。 另外，也提醒歐盟UBO登記的時限將至，台商須持續關注各國法令修正之動向並於期限內完成相關註冊登記，以免受罰。 此外，針對2021年11月17日簽署的台韓租稅協定，說明韓國的稅務概況及投資韓國可能的架構。台英租稅協定修訂的部分，台英的所得稅協定修約議定書自2022年元旦起適用，此協定更符合國際標準，也同時降低濫用協定、逃漏稅等情況，促進租稅公平。 歡迎成為資誠會員：https://pwc.to/2V8Lh8v